|
Şirket ortağına borç KDV'ye tabi
Şükrü Kızılot - skizilot@yaklasim.com 21
Ağustos 2007 Salı - Hürriyet
BİR anonim ya da limited şirketin, ortağına faizsiz ya da düşük faizle borç
vermesi iyice zorlaştı. Şirket ortağı, paraya ihtiyacı olduğunda, şirketten para
çekerse, ciddi sorunlar yaşayacak.
Nedenine gelince, ortağa verilen borcun, vergi üstüne vergisi var.
KDV BOYUTU
Şirket ortağına borç para verilmesi olayında, ortaktan faiz alınmasa bile faiz
geliri elde edilmiş kabul ediliyor (Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 13).
Ortaktan elde edilen faiz de Katma Değer Vergisi'ne tabi tutuluyor. Yukarıda
belirttiğimiz gibi, ortak faiz ödemese bile faiz geliri elde edilmiş sayılıyor
ve KDV uygulanıyor.
Bu konuda Danıştay ve Maliye Bakanlığı, görüş birliğinde (örneğin Danıştay 4.
Dairesi'nin 24 Mayıs 2007 Tarih ve E.2006/542, K.2007/1741 sayılı; Dn. 9. D.
28.01.2004 Tarih ve E.2001/3767, K.2004/807 sayılı kararı. Maliye Bakanlığı'nın
20 Şubat 1997 Tarih ve 2081 sayılı Özelgesi. Karar ve Özelgeler için Bkz. www.yaklasim.com)
Maliye Bakanlığı şirketin, ortaklarıyla ilişkili kişilerden borç alma işleminin
de finansman temin hizmeti kapsamında KDV'ye tabi olduğu görüşünde (Maliye
Bakanlığı Özelgesi 13 Ağustos 2007 Tarih ve 5524-224/71888 sayılı. Bkz. www.yaklasim.com).
Borç para alma ya da verme olayının KDV'ye tabi olduğunun, çok kişi henüz
farkında değil. Bu konuda dikkatli olmakta yarar var.
DİĞER VERGİLER
Ortağa, emsaline göre düşük faizle ya da faizsiz olarak borç para verilmesi
olayında, üç ayrı vergi ve bunlarla ilgili cezalar var;
1. Borç veren şirket, borç verilen paranın emsal faiz getirisini gizlemiş kabul
edilecek ve gizlendiği varsayılan faiz geliri üzerinden; kurumlar vergisi ve
vergi ziyaı cezası kesilecek.
2. Örtülü kazanç dağıtımı yapıldığı kabul edilen yılın, son günü itibariyle, kár
payı dağıtılmış sayılacak. Bu kár payı üzerinden de yüzde 15 vergi kesintisi
(stopaj) ve vergi ziyaı cezası istenecek.
3. Dağıtıldığı varsayılan kar payının yarısı, yasada belirtilen sınırı (2007
yılında 19 bin YTL) aşıyorsa, gerçek kişi ortak tarafından "kár payı geliri"
olarak beyan edilecek.
Şimdi bu yazımızı okuyanlar, "Şirketin yüzde 99 hissesi bana ait. Kendi paramı
çektiğim için hem KDV hem de başka vergiler mi ödeyeceğim?" diye sorabilir.
Evet... Ödeyeceksiniz. Çünkü yasalar ve uygulama bu yönde.
"Dava açarım" diye düşünenlere de hatırlatalım; Danıştay da bu görüşte...
Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 13. maddesine göre, anonim ve limited
şirketlerin; ortağına ya da ortaklarına emsaline göre düşük faizle ya da faizsiz
olarak borç para vermesi halinde; kazanç tamamen veya kısmen, transfer
fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılıyor.
Bu konuda hem sizin hem de şirketin başının ağrımasını istemiyorsanız, borç para
olayına dikkat etmelisiniz. Eşiniz evdeki eşyaların değiştirilmesini, oğlunuz ya
da kızınız kendisine otomobil alınmasını istiyorsa "Şirketten para çekemiyorum.
Çekersem vergi ve cezalar gelirmiş. Kár dağıtımına kadar bekleyin" diyeceksiniz.
Aynı gerekçeyi, borç para isteyenlere de söyleyebilirsiniz...
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd. Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
|
