Bildirim
Ve Formların Düzeltilmesinde, Dünyada Hiçbir Ülkede Uygulanmayan Cezanın
Kaldırılmasını Talep Ediyoruz.
Yahya Arıkan - İstanbul
SMMM Odası Bşk. -07 Temmuz 2009 Cuma
I-GENEL BİLGİ:
Bilindiği üzere 03.07.2009 tarih ve 27277 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5904
Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında
Kanun ile; 213 sayılı Kanunun Mükerrer 355. maddesinde değişiklik yapılmıştır.
Yapılan değişiklik ile madde metni aşağıdaki gibi olmuştur.
VERGİ USUL KANUNU
Mükerrer Madde -355
Kapsam
Bu Kanunun 86, 148, 149, 150, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar
ile mükerrer 257 nci madde uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan (Kamu idare
ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil);
1. Birinci sınıf tüccarlar
ile serbest meslek erbabı hakkında (5904 sayılı Kanunun 22 inci maddesiyle
değişen ibare. Yürürlük; 01.08.2009) 1.000 Türk Lirası,
2. İkinci sınıf tüccarlar,
defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında (5904
sayılı Kanunun 22 inci maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 01.08.2009) 500 Türk
Lirası
3. Yukarıdaki bentlerde
yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında (5904 sayılı Kanunun 22 inci
maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 01.08.2009) 250 Türk Lirası
Özel Usulsüzlük cezası kesilir.
Bu hükmün uygulanması için,
bilgi ve ibraz ödevinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak yapılacak
tebliğlerde bilginin verilmesi için tayin olunan sürede cevap verilmemesi, eksik
veya yanıltıcı bilgi verilmesi veya defter ve belge ibrazı için tayin olunan
süre ile defter ve belgelerin süresinde ibraz edilmemesi durumunda haklarında
Kanunun ceza hükümlerinin uygulanması cihetine gidileceğinin ilgililere yazılı
olarak bildirilmesi şarttır.
Özel usulsüzlük cezası
kesilmesine rağmen mecburiyetleri yerine getirmeyenlere yeniden süre verilerek
bu mecburiyetleri yerine getirmeleri tebliğ olunur. Verilen sürede bu
mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde yukarıda yazılı özel usulsüzlük
cezaları bir kat artırılarak uygulanır.
(5904 sayılı Kanunun 22 inci
maddesiyle eklenen fıkra. Yürürlük; 01.08.2009) Ancak, bu ödevlerin yerine
getirilmesine ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığınca yapılan düzenleyici
idari işlemlerle duyurulması halinde, ilgililere ayrıca yazılı olarak bildirilme
şartı aranmaz.
Tahsilat ve ödemelerini
banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle
tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için
bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i
nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler
hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz.
Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde
kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan
başlayarak elektronik ortamda 15 gün içinde verilmesi halinde 1/4 oranında, bu
sürenin dolmasını takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise 1/2 oranında
uygulanır.
(5904 sayılı Kanunun 22 inci
maddesiyle eklenen fıkra. Yürürlük; 01.08.2009) Elektronik ortamda verilme
zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra
düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan
itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip
eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük
cezası 1/2 oranında uygulanır.(5904 sayılı Kanunun 22 inci maddesiyle eklenen
fıkra. Yürürlük; 01.08.2009)Elektronik ortamda beyanname ile bildirim ve form
verme mecburiyetine uymayanlara bu maddeye göre ceza kesilmesi halinde, 352 nci
maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili (1) numaralı bendi ile ikinci
derece usulsüzlüklerle ilgili (7) numaralı bendi uyarınca ayrıca ceza kesilmez.
II-CEZA UYGULAMASI İLE İLGİLİ DEĞERLENDİRMELERİMİZ:
1)-Vergi mükelleflerine ait aylık, üç aylık, yıllık vergi beyannamelerin ve
bildirimlerin, (Ba, Bs formları ) E-Beyanname sistemi ile Elektronik ortamda
verilmesi zorunlu tutulmuştur. Teknolojinin gelişmesi ile getirilen bu
zorunluluk biz meslek mensuplarının işlemlerini kolaylaştırmıştır.
2)-Zorunlulukların başlaması ile birlikte süresinde verilen beyannamelerin
düzeltilmesinde Özel Usulsüzlük cezası uygulanmamaktadır. Ancak; Bildirimlerin (Ba-Bs
formlarının) düzeltilmesinde VUK 381 seri nolu Genel Tebliğine göre Özel
Usulsüzlük cezası kesilmeye başlamıştır.
Hukuka aykırı olarak kesilen cezalar için binlerce dava açılmış ve açılan
davaların büyük bir çoğunluğu mükellefler lehine sonuçlanmıştır. Maliye
Bakanlığı yapmış olduğu işlemin kanunsuz olduğunu görmüş olacak ki, ceza
sistemini yukarıda belirtilen Mük. Madde 355 kapsamına almıştır.
3)-Madde metninden anlaşılacağı gibi eskiden olduğu gibi aylık, üç aylık ve
yıllık vergi beyannamelerinin süresinde elektronik ortamda verilmesi halinde
yapılacak düzeltmeler için Özel Usulsüzlük Cezası KESİLMEYECEKTİR.
Ancak; Bildirim ve Formların (Ba-Bs) süresinde verilmesi halinde Elektronik
ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak
süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen
sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük
CEZASI KESİLMEYECEK, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi
gereken özel usulsüzlük cezası 1/2 oranında KESİLECEKTİR. Düzeltme bu
tarihlerden sonra verilmesi halinde cezanın tamamı KESİLECEKTİR.
4)-Vergi Beyannameleri mükelleflerin vergi kanunlarına göre
vergilendirilecekleri konuları, matrahları ve hesaplanan ve ödenecek vergilerin
gösterildiği bir iradi belgedir. Aksi ispat olunana kadar idarece kabul edilmek
zorunda olan bu beyannamelerin süresinde verilmesi halinde, daha sonraki süreçte
düzeltme yapılmasında özel usulsüzlük cezası uygulanmaz iken, vergi idaresinin
bilgilendirilmesi amacı ile verilen bildirim ve formların düzeltilmesine ceza
uygulanmasının hukukun temel ilkelerine aykırı olduğunu düşünmekteyiz. Dünyanın
hiçbir yerinde vergi mükelleflerince düzeltilen form ve bildirimlere ceza
uygulandığını zannetmiyoruz.
III- SORUNUN ÇÖZÜMÜ İLE İLGİLİ TALEPLERİMİZ:
Bildirim ve formların düzeltilmesinde ceza kesilmemesi konusunu Odamız, Türmob
aracılığı ile Maliye Bakanlığına yasa çıkmadan iletmiştir. Ancak önerimizin
aksine cezanın hafifletilerek kesilmesi şeklinde kanunlaşmıştır.
1)- Bildirim ve formlarının (Ba-Bs ) düzeltilmesi amacı ile verilen
“Düzeltmelerö için kesilecek cezaların kaldırılması için yeni bir yasa
değişikliğinin yapılması; yasal düzenlemelerin yapılacağı tarihe kadar Bakanlar
Kurulunun VUK Mük.Md.414 göre yetkisini kullanarak cezaların SEMBOLİK olarak
kesilmesinin sağlanması gerekmektedir.
2)-Konuya ilişkin olarak yasal düzenlemenin yapılmaması halinde, VUK Mük. Md.355
deki değişikliklerin İPTALİ için Anayasa Mahkemesinde dava açılmasının hukuki
yolları kullanılacaktır.
Hukuka aykırı olarak uygulanacak cezaların takipçisi olacağımızı bilgilerinize
sunarız.
İktisadi Dayanışma
Gazetecilik Matbaacılık ve Danışmanlık Ltd.Şti
- Türkiye' nin En Büyük Mevzuat Portalına
Hoş Geldiniz |